Toate ONG-urile depun declaratia 101

Toate ONG-urile depun declaratia 101

Sunt foarte multe persoane care isi infiinteaza PFA-uri, SRL-uri sau ONG-uri fara sa studieze in amanunt principiul care sta la baza unei astfel de entitati. Adica ce inseamna de fapt un ONG, sau un SRL, sau un PFA, dincolo de cele 3 litere din titlu.

Una din conceptiile gresite despre ONG este urmatoarea: imi fac un ONG, incasez “banii” pe el, si ce sa vezi, puf!, banii sunt scutiti ca prin minune de impozite si taxe. Pentru ca sunt incasati pe ONG, iar ONG-ul nu plateste impozit pe profit. Sau pe nimic.

How cuuuute! But it’s wrong!

Explicatia in cuvinte simple

Problema sta asa: ONG-urile nu sunt entitati scutite de impozitul pe profit. ONG-urile sunt entitati care au anumite categorii de venituri scutite. Toate celelalte venituri care nu intra in sfera celor scutite, ce sa vezi, sunt impozabile, ca la orice alt SRL platitor de impozit pe profit.

Deci un ONG este prin definitia din codul fiscal (argumentatie legala mai jos), o entitate platitoare de impozit pe profit, care beneficiaza de avantajul unor categorii de venituri scutite. Acesta este motivul pentru care un ONG ar trebui sa bifeze in declaratia 010 pe care o depune la infiintare, casuta de platitor de impozit pe profit.

Acest “debate” cu uite entitatea platitoare, nu e enititatea platitoare, a inceput acum cativa ani iar in ultimele doua luni, ANAF a luat-o super in serios, aplicand amenzi si avertismente celor care nu au bifat casuta de platitor de impozit in declaratia initiala. Si prin declaratia initiala ma refer la declaratia depusa in 1900toamna, la infiintare. Ganditi-va ce stiau si contribuabilii dar si ANAF despre ONG-uri acum 5 ani! Nimic!

A existat o mare perioada in care ANAF nici macar nu primea declaratia 101 la inregistrare pentru un ONG. Nu primea nici macar acel 010 bifat cu impozit pe profit. Acum s-a desteptat si da amenzi peste amenzi, cu toate ca unii au incercat sa le explice ca gresesc, dar au lasat-o balta pana la urma, pentru ca asa era in acei ani cutuma.

Indiferent daca faci sau nu venituri de natura economica (impozabila) trebuie sa depui aceasta declaratie. Din aceasta declaratie va reiesi ca ai facut sau nu venituri de natura impozabila, si daca ai facut, cat impozit trebuie sa platesti. Cum faci diferenta intre ce este impozabil si ce este neimpozabil?

Care sunt veniturile neimpozabile ale unui ONG?

În cazul organizațiilor nonprofit, la calculul rezultatului fiscal, următoarele tipuri de venituri sunt venituri neimpozabile (cele cu rosu sunt deseori trecute cu vederea, sau mai putin cunoscute):

a) cotizațiile și taxele de înscriere ale membrilor;

b) contribuțiile bănești sau în natură ale membrilor și simpatizanților;

c) taxele de înregistrare stabilite potrivit legislației în vigoare;

d) veniturile obținute din vize, taxe și penalități sportive sau din participarea la competiții și demonstrații sportive;

e) donațiile, precum și banii sau bunurile primite prin sponsorizare/mecenat;

f) veniturile din dividende, dobânzi, precum și din diferențele de curs valutar aferente disponibilităților și veniturilor neimpozabile;

g) veniturile din dobânzi obținute de casele de ajutor reciproc din acordarea de împrumuturi potrivit legii de organizare și funcționare;

h) veniturile pentru care se datorează impozit pe spectacole;

i) resursele obținute din fonduri publice sau din finanțări nerambursabile;

j) veniturile realizate din acțiuni ocazionale precum: evenimente de strângere de fonduri cu taxă de participare, serbări, tombole, conferințe, utilizate în scop social sau profesional, potrivit statutului acestora;

k) veniturile rezultate din cedarea activelor corporale aflate în proprietatea organizațiilor nonprofit, altele decât cele care sunt sau au fost folosite într-o activitate economică;

l) veniturile obținute din reclamă și publicitate, veniturile din închirieri de spații publicitare pe: clădiri, terenuri, tricouri, cărți, reviste, ziare, realizate de organizațiile nonprofit de utilitate publică, potrivit legilor de organizare și funcționare, din domeniul culturii, cercetării științifice, învățământului, sportului, sănătății, precum și de camerele de comerț și industrie, organizațiile sindicale și organizațiile patronale; nu se includ în această categorie veniturile obținute din prestări de servicii de intermediere în reclamă și publicitate;

m) sumele primite ca urmare a nerespectării condițiilor cu care s-a făcut donația/sponsorizarea, potrivit legii, sub rezerva ca sumele respective să fie utilizate de către organizațiile nonprofit, în anul curent sau în anii următori, pentru realizarea scopului și obiectivelor acestora, potrivit actului constitutiv sau statutului, după caz;

n) veniturile realizate din despăgubiri de la societățile de asigurare pentru pagubele produse la activele corporale proprii, altele decât cele care sunt utilizate în activitatea economică;

o) sumele primite din impozitul pe venit datorat de persoanele fizice, potrivit prevederilor titlului IV;

p) sumele colectate de organizațiile colective autorizate, potrivit legii, pentru îndeplinirea responsabilităților de finanțare a gestionării deșeurilor.

Orice alte venituri pe care nu le regasiti pe lista de mai sus (copiata exact din codul fiscal) sunt impozabile si intra in baza de calcul a impozitului pe profit.

Argumentatii legale (boring dar util)

La art 13 alin (2) din Codul fiscal (Titlul II Impozitul pe profit) sunt detaliati contribuabilii scutiti de plata impozitului pe profit. ONG-urile nu se gasesc printre cei scutiti.

La art. 15 alin (3) din Codul Fiscal este descrisa modalitatea de impozitare a acestor venituri din activitati nescutite:

(3) În cazul organizațiilor nonprofit, organizațiilor sindicale, organizațiilor patronale, pentru calculul rezultatului fiscal sunt neimpozabile și alte venituri realizate, până la nivelul echivalentului în lei a 15.000 euro, într-un an fiscal, dar nu mai mult de 10% din veniturile totale neimpozabile prevăzute la alin. (2). Aceste organizații datorează impozit pe profit pentru partea din profitul impozabil care corespunde veniturilor, altele decât cele considerate venituri neimpozabile, potrivit alin. (2) sau potrivit prezentului alineat, asupra căreia se aplică cota prevăzută la art. 17 sau 18 , după caz.

Mai multe informatii despre acest calcul regasim in normele metodologice ale art 15 alin (3) :

3. (1) Organizațiile nonprofit care obțin venituri, altele decât cele menționate la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal, și care depășesc limita prevăzută la alin. (3) plătesc impozit pe profit pentru profitul impozabil corespunzător acestora. Determinarea rezultatului fiscal se face în conformitate cu prevederile titlului II din Codul fiscal. În acest sens se vor avea în vedere și următoarele:

a) stabilirea veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 alin. (2) din Codul fiscal;

b) determinarea veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal, prin parcurgerea următorilor pași:

(i) calculul sumei în lei reprezentând echivalentul a 15.000 euro prin utilizarea cursului mediu de schimb valutar EUR/RON comunicat de Banca Națională a României pentru anul fiscal respectiv;

(ii) calculul valorii procentului de 10% din veniturile prevăzute la lit. a);

(iii) stabilirea veniturilor neimpozabile prevăzute la art. 15 alin. (3) din Codul fiscal ca fiind valoarea cea mai mică dintre sumele stabilite conform precizărilor anterioare;

c) stabilirea veniturilor neimpozabile prin adunarea sumelor de la lit. a) și b);

d) determinarea veniturilor impozabile prin scăderea din totalul veniturilor a celor de la lit. c), precum și a celorlalte venituri neimpozabile prevăzute de titlul II din Codul fiscal;

e) determinarea valorii deductibile a cheltuielilor corespunzătoare veniturilor impozabile de la lit. d), avându-se în vedere următoarele:

(i) stabilirea cheltuielilor corespunzătoare veniturilor impozabile de la lit. d) prin scăderea din totalul cheltuielilor a celor aferente activității nonprofit și a unei părți din cheltuielile comune, determinată prin utilizarea unei metode raționale de alocare, potrivit reglementărilor contabile aplicabile;

(ii) ajustarea cheltuielilor determinate conform regulilor de la pct. i), luându-se în considerare prevederile art. 25 din Codul fiscal;

f) stabilirea rezultatului fiscal ca diferență între veniturile impozabile de la lit. d) și cheltuielile deductibile stabilite la lit. e); la stabilirea rezultatului fiscal se iau în calcul și elementele similare veniturilor și cheltuielilor, deducerile fiscale, precum și pierderile fiscale care se recuperează în conformitate cu prevederile art. 31 din Codul fiscal;

g) calculul impozitului pe profit prin aplicarea cotei prevăzute la art. 17 sau la art. 18 din Codul fiscal, după caz, asupra rezultatului fiscal pozitiv stabilit potrivit lit. f).

(2) Veniturile realizate de organizațiile nonprofit din transferul sportivilor sunt venituri impozabile la determinarea rezultatului fiscal.

Ce sa NU faceti daca aveti un ONG

1.Nu ignorati faptul ca daca aveti venituri impozabile, la finalul anului contabilul o sa va comunice o suma de plata aferenta impozitului pe profit pentru aceasta activitate. Nu va apucati sa cititi legislatia pe ultima suta de metri, incercand sa intelegeti ce naiba vrea contabilul de la voi, ca voi sunteti ONG. Incercati sa faceti asta din timpul anului. Punctul 2 va explica de ce.

2. Evident, aferente veniturilor din activitatea economica (impozabile) aveti si niste cheltuieli aferente. Daca nu ii spuneti contabilului din timp, sa le inregistreze distinct, acesta le va considera pe toate aferente activitatii neimpozabile si drept urmare nu vi le va scadea din venitul impozabil. Nu lasati “impartirea” cheltuielilor intre cele doua activitati (impozabila si neimpozabila) pe ultima suta de metri. Nu o sa mai tineti minte ce ati facut cu 6 luni inainte si nici nu o sa mai aveti chef sa luati la mana un intreg an de activitate, act cu act.

3. Nu va grabiti sa considerati toate veniturile impozabile de frica ca acum ca ati aflat ca sunt niste venituri impozabile, toate vi se par impozabile. Cititi cu atentie descrierea celor neimpozabile. O sa vedeti ca mare parte din decizie se bazeaza pe ce aveti voi scris in statutul ONG-ului. Adica daca ati prevazut din start ca puteti face, sa zicem anumite eventimente cu strangere de fonduri pentru a va finanta activitatea, acele strangeri de fonduri pot fi neimpozabile. Si sunt multe alte exemple.

4. Nu faceti contabilitatea unui ONG o data pe an, pentru ca doar atunci depuneti declaratiile. Mai ales daca aveti venituri impozabile, ati vrea sa stiti din timp cum stati, nu?

Citeste si : Ce declaratii depune un ONG?

5. Legislatia privind TVA vi se aplica si voua. Plafoanele, obligatia de a avea cod intracomunitar de TVA daca faceti astfel de operatii – cateva exemple graitoare.

6. Daca nu aveti contabil, nu vi-l cautati pe 24 februarie, 25 februarie fiind termenul limita de depunere a declaratiei 101. Chiar si pentru cei dispusi sa ia clienti pe ultima suta de metri, situatia se complica deoarece incepand cu acest an, trebuie sa aveti semnatura electronica pentru a depune aceste declaratii. Ori contabilul trebuie sa faca un drum la ANAF sa inregistreze procura pe care i-o dati la notar, si de-abia apoi poate depune pe tokenul lui declaratia.

Citeste si: Atentie ONG-uri! Depunere declaratii exclusiv online de la 01 ianuarie 2017

Follow:
Luiza Daneliuc

Blog despre viata unui contabil in Romania. O sa fiti surprinsi dar si contabilii sunt uameni. :)

Find me on: Web | Twitter | Facebook

Distribuie:

29 Comments

  1. Irene
    2 februarie 2017 / 11:07

    Bună Luiza,
    Care ar fi soluția în următorul caz: o asociație înființată anul trecut, în luna iunie, a depus formularul 010 pentru înregistrare la ANAF, însă nu a bifat și impozitul pe profit. Menționez că nu realizează venituri din activități economice, însă așa cum am găsit scris și în acest articol, din anul 2016, este obligatorie depunerea D101, și implicit evidențierea mențiunii prin formularul 010.
    Se poate depune acum? Cu luarea în evidență din 01 ianuarie 2017?
    O altă soluție?

    Mulțumesc anticipat.
    P.S.: Apreciez postările tale!! Succes în continuare!

    • 2 februarie 2017 / 13:02

      @irene – incercati depunerea lui 010 cu avertisment sau si mai bine, lasati-o asa! Oricum, 101 se valideaza.

      • Len
        17 mai 2017 / 16:54

        Buna seara! Daca depunem declaratia 101 pentru ong-uri, trebuie sa avem si Registru de evidenta fiscala?

  2. Liliana
    10 februarie 2017 / 21:06

    Cu privire la depunerea formularului 010 pentru ONG-uri, cu luarea in evidenta a impozitului pe profit, la Anaf Constanta se primesc pana la 25 februarie 2017 fara nicio problema (fara amenda, fara avertisment).

  3. 15 februarie 2017 / 06:27

    Eu am inregistrat un ONG si inspectoarea a insistat sa nu bifez nimic la impozit, deci am facut asa pentru ca asa mi-a spus persoana responsabila cu 010. Mai mult, a depune un 101 acum, inseamna a depune in cursul exercitiului incheiat declaratii 100. Gresesc cumva?

    • 15 februarie 2017 / 09:14

      Nu se depune 100 la ONG-uri, doar 101. Stiu, si eu am patit asa, am primit instructiuni gresite la ghiseu si niste ani mai tarziu am trebuit sa platesc amenda ca sa repar. Si nu doar cu ONG-urile si 101. De mult timp nu mai pun baza (doar) in ce zice tanti de la ghiseu.

  4. Edena
    17 februarie 2017 / 14:41

    În cazul în care nu există activitate economică, cum completam declarația, având în vedere că formularul nu este foarte specific în acest sens. Va milttumesc

    • 17 februarie 2017 / 19:41

      Prima data puneti veniturile si cheltuielile pe activitatea de exploatare ca sa va dea profitul din balanta. Apoi Puneti cheltuielile pe alte cheltuieli nedeductibile sau pe ch nedeductibile aferente veniturilor neimpozabile si veniturile pe venituri neimpozabile. La final profitul impozabil trebuie sa va dea zero. Sper ca am explicat bine.

      • edena
        20 februarie 2017 / 14:05

        Multumesc, asa o sa trimitem in final, dar nu inteleg termenul de “Venituri din exploatare” in cazul activitatii fara scop patrimonial, avand in vedere Ordinul 1969.

        • 20 februarie 2017 / 19:45

          Parerea mea este ca formularul nu e tocmai adaptat la un ONG.

          • lenus
            28 februarie 2017 / 12:24

            Avand in vedere ca formularul nu este adaptat, este gresit sa fie completat cu zero?

          • 28 februarie 2017 / 12:43

            vedeti instructiunile de completare; in opinia mea nu este corect daca aveti venituri de orice fel, sa completati cu zero;

  5. Vasile Gîtu
    13 martie 2017 / 20:30

    Bună seara ,D-na Luiza!
    Peste o săptămână trebuie să înscriu la ANAF o Asociație culturală.
    Acum am început să mă dumiresc un pic cu ce se mănâncă un ONG!
    Vreau să desfășor activități în scopul comunității. Atăt ! Doresc să atrag acel 2% și sponsorizări.
    Cum trebuie să completez formularul inițial de la ANAF,ca plătitor de impozit sau nu?
    Vă mulțumesc pentru amabilitate!

    • 14 martie 2017 / 16:27

      Da, ca si platitor de impozit pe profit, chiar daca in prezent nu desfasurati activitati economice si chiar daca nu veti desfasura niciodata.

  6. coman
    18 martie 2017 / 12:53

    la o asocitie de proprietari ce rubrici completez la decl 101,mai ales ca este debitoare la furnizori la sfarsitul anului 2016,iar venirurile sunt din incasarile proprietarilor…multumesc

    • 18 martie 2017 / 19:14

      Imi pare rau, nu ma pricep deloc la asociatii de proprietati, nu lucram deloc cu ei.

  7. cristiana
    21 aprilie 2017 / 08:32

    ONG-urile care desfasoara activitate economica si au venit sub 500.000 euro ar trebui sa treaca la micro?

    • 21 aprilie 2017 / 09:54

      Nu. ONG-urile platesc pe veniturile economice doar impozit pe profit.

  8. Marius-Dan Ciobanu
    26 mai 2017 / 19:53

    Bună ziua, Anul trecut soția mea a înființat o asociație non-profit împreună cu niște prieteni și la scurt timp după aceea am fost nevoiți să plecăm din țară din cauza unor probleme de sănătate ale copilului nostru. Activitatea asociației s-a axat doar pe strângere de fonduri, dar abia anul acesta am făcut un contract de sponsorizare (acum o săptămână) și am făcut o plată către o persoană bolnavă de cancer (nu în beneficiul copilului meu). Inițial am înțeles că trebuie să depunem declarațiile contabile doar pentru anul în care asociația a început primul proiect în care apar cheltuieli, dar am aflat acum că trebuia să depunem declarațiile și pe anul trecut, dar noi suntem în străinătate și nu putem să venim personal. Insist asupra faptului că nu am avut nicio altă cheltuială în afara acelei donații.
    Spuneți-mi, vă rog, ce aș putea să fac în această situație.
    Mulțumesc mult!

    • 26 mai 2017 / 21:33

      Indiferent daca aveti sau nu activitate declaratiile obligatorii in acel an trebuiesc depuse. Anul acesta e vorba de 101 si bilantul in cazul dvs. Ce puteti face este sa angajati pe cineva sa vi le depuna in numele asociatiei. Teoretic se pot depune doar online cu semnatura electronica dar se mai accepta si la ghiseu cu CD doar ca la ghiseu veti plati si amenda de intarziere cel mai probabil. Persoana care se va ocupa va va explica mai pe larg pasii. Sanatate!

      • 26 mai 2017 / 21:36

        Mulțumesc mult. Știți cumva cam cât ar fi amenda?

  9. contabilu
    7 iulie 2017 / 12:30

    Nu de alta dar pentru o informare corecta, inregistrarea ca platitor de impozit pe profit nu s-a facut dintotdeauna la 1900 etc. Pana la modificarea din 2015 erai obligat sa te inregistrezi ca platitor de impozit pe profit doar daca veniturile din actv. economice ale ong-ului depaseau valoarea de 15.000 de euro ceea ce avea si o logica avand in vedere scutirea. In concluzie ce se face acuma e o mare tampenie caci daca pana acum cu prevederea veche se inregistrau doar ong-urile care aveau activitatea economica peste o anumita valoare acu se inregistreaza toate ca de ce nu doar toate ong-urile din Romania tre sa mai faca o declaratie in 0 ca doar nu ne-am saturat de hartii. Vreun inte
    ligent ala de a facut asta ce sa zic.

    • 7 iulie 2017 / 12:38

      Nu de alta, dar pentru o informare corecta: inregistrarea nu s-a facut dintodeauna dar trebuia sa se faca; legislatia a fost tot timpul in vigoare, chiar daca interpretabila; acum s-a venit doar cu o lamurire, o precizare; pe acest blog nu discutam cat de idioti sunt oamenii care voteaza aceste legi, nu de alta dar nu e timp; discutam ce putem face sa supravietim acestor schimbari.

  10. angelica
    24 ianuarie 2018 / 11:39

    Buna ziua,
    Tin contabilitatea la un ONG si acesta a realizat venituri din publicitate. S-a colectat TVA pe factuta si am declarat venitul ca activitate economica deoarece am intrebat la asistenta contribuabil si mi s-a spus ca litera l) din codul fiscal de la venituri neimpozabile la ONG este valabila doar pentru ONG-urile de utilitate publica. Noi suntem o asociatie sportiva, deci, nu intram in aceasta categorie.
    Acum am o alta situatie: s-a emis o factura pentru drepturile TV, cu TVA. Inclin sa cred ca este tot activitate economica.
    M-ar interesa si parerea dumneavoastra.
    Va multumesc.

    • 29 ianuarie 2018 / 19:32

      Nu inteleg, ati colectat TVA la veniturile obtinute fara sa fiti platitori de TVA? Nu trebuie sa colectati TVA la facturile emise daca sunteti neplatitori, ci doar la facturile PRIMITE (de la furnizori) din afara tarii.

  11. Radu Mititean
    30 ianuarie 2018 / 10:48

    Ideea ca orice ONG ar tebui la infiintare sa se bifeze cu vector de impozit pe profit in 010 doar pentru ca POATE la un moment dat se va apuca si de activitati economice este eronata, nu are temei legal si practica UNOR organe ANAF de a samctona pe cei care nu au si-au bifat rubrica este abuziva. Un ONG poate sa se decida chiar prin statutul sau, sau prin politica organizatiei, sa NU desfasoare activitati economice, prin urmare nu doar ca nu trebuie sa bifeze impozit pe profit in 010, dar ar face chiar un fals intelectual, sa anunte statul ca e platitor potential de acel impozit in conditiile in care nu are de gand sa fie. La fel, daca la infiintare nu angajezi salariati si nici nu ai de gand sa o faci, pentru ca vrei ca organizatia sa se bazeze exclusiv pe voluntariat, nu bifezi in vectorul fiscal nimic din ceea ce bifeaza un angajator. Iti depui 010 de mentiuni, cu acele rubrici bifate, cand te hotarasti sa iti angajezi personal platit. E adevarat ca multi nu inteleg ce e un ONG, dar nu doar in sensul aratat in articol, ci si in sensul acesta, ca isi inchipuie ca e subinteles ca va desfasura activitati cu caracter economic si deci se poate pune problema platii de impozit pe profit. av. Radu Mititean

    • 30 ianuarie 2018 / 10:53

      In general nu las comentarii care pot induce in eroare publicul meu, dar asta este exemplul perfect de ce un avocat n-ar trebui sa isi bage nasul in contabilitate si fiscalitate, chiar daca se presupune ca ar trebui sa stie sa citeasca si sa interpreteze codul fiscal.

  12. Sanziana
    25 februarie 2018 / 18:51

    Am un ONG care are activitate spectacole de teatru, pentru care incaseza bani din bilete. Conform Codului Fiscal veniturile pentru care se datoreaza impozit pe spectacole sunt scutite de plata impozitului pe profit.In acest caz aceste venituri se pot asimila veniturilor fara scop patrimonial sau sunt venituri din activitatea economica scutite de impozit pe profit? Adica aceste venituri din spectacole se declara in declaratia 101 sau nu? Multumesc mult!

Share your opinion with us:

Acest sit folosește Akismet pentru a reduce spamul. Află cum sunt procesate datele comentariilor tale.