ANAF raspunde: cine plateste CAS si depune formularul 600 in 2016

UPDATE: varianta up-datata cu a doua sesiune de intrebari si raspunsuri facuta de ANAF din data de 27.01.2016.

ANAF a facut o sesiune foarte utila de intrebari si raspunsuri despre obligativitatea depunerii si platii anticipate a CAS-ului (pensiei) in anul 2016. Aceste sesiuni mi se par binevenite si din perspectiva faptului ca poate cauti o confirmare a unei informatii intr-o mare legislativa foarte incurcata. Asta nu inseamna ca si-ar asuma ei vreo responsabilitate pentru ceea ce scriu pe FB, dar ca si informatie, macar vine de la sursa. Asa cum v-am obisnuit, articolul contine si niste adnotari, parerile mele personale pe subiect sau pur si simplu niste explicatii mai clare acolo unde cred ca terminologia folosita este prea complicata.

Intrebare: Daca in anul 2015 venitul net lunar realizat este sub 938 lei(35%x2681lei) am obligatia depunerii Formularului600? Daca nu trebuie sa depun 600 cand trebuie sa platesc CAS pentru venitul din 2016?

Raspuns ANAF: Dacă în anul 2015, aţi obţinut venituri din desfăşurarea unei activităţi independente şi venitul net lunar realizat este sub plafonul de 35% din câştigul salarial mediu brut (2681 lei) utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, respectiv sub 938 lei, NU aveţi obligaţia completării şi depunerii formularului 600, şi ca urmare în anul 2016 nu datoraţi ANTICIPAT contribuţia de asigurări sociale.
Pentru venitul din 2016 contribuţia de asigurări sociale se recalculează în anul următor, respectiv în anul 2017, în baza declaraţiei privind venitul realizat (D200), şi se stabileşte ca diferenţă între venitul brut realizat şi cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii independente, exclusiv cheltuielile reprezentând contribuţia de asigurări sociale, raportată la numărul de luni în care a fost desfăşurată activitatea. Baza lunară de calcul nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig. Suma datorată, stabilită prin decizia de impunere se achită în termen de 60 zile de la primirea deciziei.
În cazul veniturilor din activităţi independente pentru care se determină venitul net anual pe baza normelor anuale de venit, baza lunară de calcul al contribuţiei de asigurări sociale o reprezintă valoarea anuală a normei de venit raportată la numărul de luni în care se desfăşoară activitatea şi nu poate fi mai mică decât echivalentul reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurărilor sociale de stat, în vigoare în anul pentru care se stabilesc plăţile anticipate, şi nici mai mare decât echivalentul a de 5 ori acest câştig.

Observatii: mi se pare util sa retinem faptul ca CAS se recalculeaza la finalul anului 2016 pe baza declaratiei 200 si ca intreaga suma astfel calculata se va plati in termen de 60 de zile de la primirea deciziei de impunere.

Intrebare: Va rog sa imi Spuneți Cum se procedează dacă în anul 2015 a existat un venit mai mare decât 35% din salariu mediu brut Dar in 2016 se estimează că se va realiza un venit mai mic decât această sumă prin depunerea declarației 220, obligația de a depune declaratia 600 se poate raporta la venitul estimat în 2016?

Raspuns ANAF: Obligaţia privind plata CAS se stabileşte pe baza declaraţiei estimative doar pentru contribuabilii care vor începe o activitate în cursul anului fiscal 2016, Dacă aţi desfăşurat activitate în 2015 şi aţi realizat un venit mai mare decât 35% din salariu mediu brut, chiar dacă estimaţi că în 2016 veţi avea un venit mai mic. trebuie să depuneţi declaraţia 600 şi să achitaţi CAS. Plata anticipată a CAS va fi la nivelul a 35% din salariu mediu brut, chiar dacă venitul din 2015 este mai mare.

Observatii: De retinut faptul ca daca nu te-ai infiintat chiar in anul 2016, nu conteaza ca depui declaratie estimativa 220 in 2016, obligatia de a plati CAS se stabileste in baza declaratiei finale 200 aferenta 2015. De retinut si faptul ca daca ai depasit plafonul de 35% din salariul mediu brut in 2015, tu vei plati contributia obligatorie de 10.5% la acel plafon, chiar daca ai castigat mai mult.

Intrebare: sunt un PFA care trebuie sa depun D 600 ( venitul realizat in anul precedent depaseste 35% din castigul salarial mediu brut) dar am urmatoarea dilema: la Pctul III explicatia casutei cu renunt este ” căsuța corespunzătoare renunțării la opțiune, de către persoanele care au optat anterior, pentru aplicarea cotei integrale de contribuție de asigurări sociale corespunzătoare condițiilor normale de muncă și renunță la această opțiune”… eu vreau in anul 2016 sa fiu taxata doar cu 10.5%… ce trebuie sa bifez?

Raspuns ANAF: Pentru a vi se calcula cota individuală de contribuție de asigurări sociale, trebuie să depuneţi formularul 600 până la data de 1 februarie 2016, fără bifarea căsuţelor de la punctul III din formular.

Observatii: Deci nu bifati nimic la pct. III daca vreti sa platiti doar contributia obligatorie de 10.5%. Initial a fost o eroare in formular, si majoritatea persoanelor au crezut ca trebuie bifata acea casuta, dar a fost doar o eroare.

Intrebare: Buna ziua, pensionar cu venituri din activitati agricole impuse cu norma de venit pe D221, are obligatia depunerii D600, respectiv a platii CAS?

Raspuns ANAF: In calitate de pensionar cu venituri din activitati agricole impuse cu norma de venit pe D221, NU aveţi obligatia depunerii D600, respectiv a platii CAS

Intrebare:  Salariat norme intreaga, care obtine si venituri agricole impuse cu norma de venit pe D221 are obligatia depunerii D600? respectiv a platii CAS?

Raspuns ANAF: Pentru veniturile din activităţi agricole NU există obligaţia plăţii CAS

Observatii: s-ar intelege din felul cum sunt formulate cele doua intrebari de mai sus referitoare la veniturile din activitati agricole, ca nu se plateste CAS deoarece persoanele respective sunt pensionar respectiv salariat; de fapt, ceea ce ANAF incearca sa spuna este ca oricum, nu se plateste CAS la veniturile din activitati agricole indiferent de situatia personala.

Intrebare: Daca in situatia in care un asociat al unui IF intra in crestere copil (din 01.03.2016), iar in anul 2015 a realizat un venit mai are de 35% din castigul mediu salarial iar in 2016 realizeaza venituri doar din idemnizatia de crestere copil (fiind suspedat din cadrul IF), mai are obligatia sa se asigure la CAS pentru anul 2016?

Raspuns ANAF: Dacă asociatul a desfăşurat activitate în 2015 şi a realizat un venit mai mare decât 35% din salariu mediu brut, trebuie să depună declaraţia 600 şi să achite CAS şi pentru anul 2016, sub forma plăţilor anticipate, urmând ca în anul 2017, organul fiscal să procedeze la recalcularea CAS pentru anul 2016. Dacă nu mai desfăşoară activitate, la data încetării activităţii poate depune o cere de încetare a obligaţiei de plată a contribuţiei de asigurări sociale.

Intrebare: Va rog sa imi spuneti daca pentru un PFA cu activitate suspendata incepand cu 2015 trebuie depus formularul 600 aferent anului 2016 cand activitatea este suspendata.

Raspuns ANAF: Dacă ați îndeplinit toate formalitățile legale de declarare la unitatea fiscală a suspendării activității pentru anul 2015 nu aveți obligația depunerii declarației 600.

Observatii: de retinut ca pe un PFA cu activitate suspendata nu mai aveti voie sa desfasurati activitate, deci veniturile nu exista, deci sunteti sub plafon, deci nu exista obligatia depunerii formularului 600.

Intrebare: Buna ziua, pentru PFI cu activitatea suspendata incepand cu 18 decembrie 2015 este obligatorie depunerea formularului 600? mentionez ca venitul realizat in 2015 este mai mare decat 35% din salariul mediu brut.

Raspuns ANAF: Nu aveti obligatia depunerii formularului 600 “Declarație privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii” pentru anul 2016 insa, aveati obligatia declararii suspendării activităţii la organul fiscal.

Intrebare: Sunt pfa. În anul 2015 am realizat venit sub plafon stabilit conform art. 148, alin.4, literă a din Lg 227/2015. Nu am obligația depunerii decl. 600, dar vreau să plătesc contribuția de asigurări sociale. La ce instituție depun declarația, finanțe sau casă de pensii?

Raspuns ANAF: Potrivit prevederilor art.6 alin.(2) din Legea nr.263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare, în sistemul public de pensii, pe bază de contract de asigurare socială, se poate asigura orice persoană care doreşte să se asigure sau care doreşte să îşi completeze venitul asigurat. Ca urmare, vă sugerăm să vă adresaţi Casei Naţionale de Pensii Publice sau unităţilor sale teritoriale, pentru încheierea contractului menţionat.

Intrebare: Un PFA care in 2015 are venit net lunar mai mic decat 938 lei/luna si nu este angajat in alta parte, doreste sa se asigure la sistemul de pensii ( unde a contribuit in 2015 cu o suma de 315 lei pe luna calculata la o baza de calcul in dec 600). Acum doreste sa mareasca baza de calcul (sa plateasca mai mult) la 1500 lei dar nu am dec 600 cu baza de calcul. Cum precedez?

Raspuns ANAF: Pentru anul 2016 nu există posibilitatea alegerii bazei de calcul pentru CAS.
Orice persoană care nu este obligată să se asigure, dar doreşte să fie asigurată, respectiv să îşi completeze venitul asigurat, se poate asigura în sistemul public de pensii, pe bază de contract de asigurare socială, în condiţiile Legii nr. 263/2010 privind sistemul unitar de pensii publice, cu modificările şi completările ulterioare.
Baza lunara de calcul a contributiei de asigurari sociale, în aces caz, o constituie venitul lunar asigurat, înscris in declaratia individuală de asigurare sau in contractul de asigurare socială, dar nu mai puţin decât suma reprezentând 35% din câştigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mult de 5 ori valoarea acestuia, astfel cum este prevăzut la art. 36 din actul normativ menţionat.
Cota de contributie de asigurari sociale corespunzatoare care se aplică, este cea pentru conditiile normale de munca, stabilita prin lege, aşa cum este menţionat la art. 31 alin. (3) din aceeaşi lege.
Pentru a obţine mai multe informaţii, vă sugerăm să vă adresaţi Casei de Pensii competente.

Intrebare: La regularizarea pentru anul 2016 ce procent se va aplica asupra venitului din D200 daca PFA nu a depus D600 deci nu a optat pentru vreuna din cote? art. 152(2) ”prin aplicarea cotei individuale sau a cotei integrale de contribuţie, conform opţiunii exprimate, prevăzute la art. 138,”

Raspuns ANAF: Cota de contribuție de asigurări sociale OBLIGATORIE este de 10,5% , iar dacă nu aţi avut obligaţia depunerii formularului 600 în care să fi optat pentru cota integrală de 26,3%, recalcularea se face cu cota de 10,5%.

Intrebare: notarii au obligativitatea depunerii D600?

Raspuns ANAF: Nu au obligaţia depunerii formularului 600 “Declarație privind îndeplinirea condițiilor de încadrare în categoria persoanelor asigurate obligatoriu în sistemul public de pensii” persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii.

Intrebare: Avand in vedere prevederile art.36 alin.(1)si (2) legii 36/1995 -legea notarilor publici si activitatii notariale in care se prevede ca sistemul de pensii prevazut de prezenta lege este obligatoriu pentru notarii publici membrii ai Uniunii si complementar sistemului public de pensii la care notarii publici sunt obligati sa contribuie , in conditiile legii , consider ca notarii care au realizat in anul precedent venituri nete lunare mai mari de 35% din salariul mediu brut trebuie sa depuna in anul 2016 declaratia D 600. Este corect sau nu ?

Raspuns ANAF: Da, este corect, aveți obligația depunerii D600 până la data de 1 februarie 2016, întrucât nu vă încadrați la excepţia prevăzută la art. 150 din Codul fiscal, excepție care stabilește faptul că numai persoanele fizice asigurate în sisteme proprii de asigurări sociale, care nu au obligaţia asigurării în sistemul public de pensii potrivit legii nu depun această declarație.
Ori, potrivit prevederilor art. 62 alin. (2) din Legea notarilor publici şi activităţii notariale nr.36/1995, sistemul de pensii prevazut de respectiva lege este obligatoriu pentru notarii publici membrii ai Uniunii si complementar sistemului public de pensii la care notarii publici sunt obligati sa contribuie, în conditiile legii.

Observatii: Notarii depun, deoarece sistemul lor de pensii, cel al notarilor este complementar cu sistemul de pensii national, deci notarii nu se incadreaza la exceptia cu sistemele proprii chiar daca au un asa zis sistem propriu. Complementar fiind, depun.

Nu in aceeasi situatie sunt avocatii, care avand un sistem propriu, nu depun declaratia 600.

Intrebare: Sunt o PFA cu norma de venit si beneficiez de reducerea normei intrucat sunt salariata cu norma intreaga. In acest caz cum se calculeaza CAS la norma injumatatita?

Raspuns ANAF: Pentru stabilirea obligatiei de depunere a declaraţiei 600 si de plată a CAS se ia in calcul norma redusă potrivit criteriilor.

Intrebare: Daca declaratia 600 nu este depusa pana la 01.02.2016 se mai poate depune cu intarziere sau se va plati CAS doar la definitivare? Organul fiscal va face impuneri din oficiu pentru cei care trebuie sa depuna 600 dar nu depun?

Raspuns ANAF: Formularul 600 se poate depune şi după expirarea termenului legal de depunere. De asemenea, organul fiscal are dreptul să procedeze la stabilirea din oficiu a creanţelor fiscale prin decizie de impunere potrivit prevederilor Codului de procedură fiscală.
Vă menţionăm că nerespectarea termenelor de indeplinire a obligaţiilor fiscale este sancţionată potrivit prevederilor din actul normativ menţionat anterior.

Intrebare: Pentru venituri din chirii, determinate in sistem forfetar se depune Formularul 600, daca sunt > 35% SMB ?

Raspuns ANAF: Veniturile la care vă referiţi nu intră în categoria celor pentru care se datorează contribuţie de asigurări sociale. Ca urmare, nu aveţi obligaţia completării şi depunerii formularului 600, indiferent de nivelul venitul obţinut în anul 2015.